Chi phí được trừ khi tính thuế tndn là một trong những từ khóa được tìm kiếm nhiều nhất trên google về chủ đề chi phí được trừ khi tính thuế tndn. Trong bài viết này, tencongty.com.vn sẽ viết bài Cập nhật tổng chi phí được trừ khi tính thuế tndn mới nhất
Các khoản chi PHÍ ĐƯỢC TRỪ
KHI TÍNH THUẾ TNDN
Thực tế rằng rất nhiều kế toán không phân biệt được những chi phí nào là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. và điều này sẽ dẫn tới việc kế toán làm sai khi quyết toán thuế TNDN. Theo điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC chỉ dẫn về thuế TNDN có hiệu lực từ ngày 02/08/2014 và được sửa đổi, bổ sung tại:
– Điều 6. của TT 119/2014/TT-BTC có hiệu lực từ 1/9/2014
– Điều 1 chương I của TT 151/2014/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 15/11/2014.
– Điều 4 của thông tư 96/2015/TT-BTC (HL: 06/08/2015 tuy nhiên được áp dụng cho kỳ tính thuế từ năm 2015)
ứng dụng kế toán 3TSoft xin tổng hợp , chia sẻ cho các bạn về những tiền của được trừ khi tinh thuế TNDN.
doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu chiều lòng đủ các điều kiện sau:
– khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh.
– chi phí có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp.
– chi phí nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 2 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán cần có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
– nếu mua sản phẩm, dịch vụ từng lần có giá trị > 2. triệu đồngmà đến thời điểm ghi nhận chi phí, DN chưa thanh toán thì được tính vào tiền của được trừ khi lựa chọn thu nhập chịu thuế.
Xem thêm: Tổng hợp các loại chi phí không được trừ khi tính thuế tndn mới nhất
– nếu khi thanh toán DN không hề có chứng từ thanh toán thì phải kê khai điều chỉnh giảm tiền bạc đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ đó vào kỳ phát sinh (kể cả trong hoàn cảnh cơ quan thuế đã có quyết định thanh tra, kiểm tra).
– hoàn cảnh DN mua hàng hóa, dịch vụ có sự liên quan đến hoạt động SXKD của DN , có hóa đơn in trực tiếp từ máy tính tiền theo quy định của pháp luật về hóa đơn:
+ nếu hóa đơn này có giá trị từ 2. triệu đồng trở lên thì DN căn cứ vào hóa đơn này , chứng từ thanh toán không sử dụng tiền mặt của DN để tính vào tiền của được trừ khi lựa chọn thu nhập chịu thuế.
+ nếu hóa đơn này có giá trị dưới 2 triệu đồng , có thanh toán bằng tiền mặt thì công ty căn cứ vào hóa đơn này , chứng từ thanh toán bằng tiền mặt của doanh nghiệp để tính vào chi phí được trừ khi lựa chọn thu nhập chịu thuế.
(Theo khoản 2 điều 6 Thông tư 119/2014/TT-BTC)
- tiền của trước thời gian ra đời DN
tiền bạc thành lập công ty, tiền của huấn luyện nhân sự, tiền của giới thiệu phát sinh trước khi ra đời doanh nghiệp, tiền bạc cho giai đoạn bào chế, tiền của dịch chuyển địa điểm, tiền của mua để có và sử dụng những tài liệu kỹ thuật, bằng sáng sủa chế, giấy phép chuyển giao công nghệ, nhãn hiệu yêu mến mại, lợi thế kinh doanh không phải là tài sản cố định vô hình mà được phân xẻ dần vào tiền bạc kinh doanh của doanh nghiệp trong khi tối ưu không quá 3. năm theo quy định của Luật thuế TNDN.
(Theo khoản 3 điều 3 của thông tư 45/2013/TT-BTC)
chú ý: trước khi ra đời doanh nghiệp, các sáng sủa lập viên có văn bản ủy quyền cho tổ chức, cá nhân hành động chi hộ một vài chi phí phí liên quan đến việc thành lập công ty, mua sắm hàng hóa, vật tư thì công ty được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo hóa đơn GTGT đứng tên tổ chức, cá nhân được ủy quyền và phải hành động thanh toán cho tổ chức, cá nhân được ủy quyền qua ngân hàng đối với những hóa đơn có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên.
(Theo điểm b, khoản 12 điều 14 của TT 219/2013/TT-BTC)
trường hợp doanh nghiệp có chi phí liên quan đến phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn , hoàn cảnh bất khả kháng khác như:
sản phẩm bị hư hỏng do điều chỉnh các bước sinh hóa tự nhiên, hàng hóa hết hạn dùng,… không được bồi thường hay thì chi phí này được tính vào tiền của được trừ khi chọn lựa thu nhập chịu thuế.
chú ý: các hoàn cảnh mất do quản lý, do vận chuyển dù không nên bồi thường hay thì cũng không được tính vào tiền bạc được trừ khi tính thuế TNDN.
- khoản chi có thuộc tính phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động
chi phí có thuộc tính phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân , gia đình người lao động, chi nghỉ mát, chi giúp đỡ điều trị, chi hỗ trợ cung cấp kiến thức học tập trong cơ sở huấn luyện, chi giúp đỡ gia đình người lao động bị tác động bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau, chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập, chi hỗ trợ tiền của đi lại ngày lễ, tết cho người lao động, chi bảo hiểm tai vạ, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tình nguyện khác cho người lao động (trừ chi phí mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động chỉ dẫn tại điểm 2.6, bảo hiểm hưu trí tình nguyện cho người lao động chỉ dẫn tại điểm 2..11 Điều 4 của TT 96/2015/TT-BTC) , các khoản chi có tính chất phúc lợi khác.
(Theo Thông tư 151/2014/TT-BTC)
- Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế hành động trong năm tính thuế của công ty.
Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện tại năm tính thuế của công ty được xác định bằng quỹ tiền lương hành động trong năm chia cho 12 tháng. trường hợp công ty hoạt động không đủ 12 tháng thì: Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế hành động trong năm tính thuế được chọn lựa bằng quỹ tiền lương hành động tại năm chia cho số tháng thực tế hoạt động trong năm.
Xem thêm: Cập nhật những lưu ý cho công ty mới thành lập nắm bắt
Quỹ tiền lương thực hiện là tổng số tiền lương thực tế đã chi trả của năm quyết toán đó đến thời hạn sau cùng nộp đại dương sơ quyết toán theo quy định (không gồm có số tiền trích lập quỹ dự phòng tiền lương của năm trước chi trong năm quyết toán thuế).
VD: công ty TNHH EZSOFT năm 2015 có quỹ lương thực tế hành động là 120 triệu đồng thì việc chọn lựa 1 tháng lương bình quân thực tế thực hiện tại năm tính thuế 2015 như sau: (120.000.000 đ : 12 tháng) = 10.000.000đ.
- Về chi trang phục cho người lao động sửa đổi, bổ sung như sau
Bỏ mức khống chế đối với hoàn cảnh công ty có chi quần áo cho người lao động bằng hiện vật, doanh nghiệp được tính vào tiền bạc được trừ nếu có hóa đơn, chứng từ theo quy định.
Không tính vào chi phí được trừ đối phần chi quần áo bằng tiền cho người lao động vượt quá 05 (năm) triệu đồng/người/năm.
trường hợp công ty có chi quần áo cả bằng tiền , hiện vật cho người lao động để được tính vào tiền bạc được trừ thì mức chi tối ưu đối với chi bằng tiền gần như không vượt 05 (năm) triệu đồng/người/năm, bằng hiện vật cần có hóa đơn, chứng từ.
- các khoản chi khác
- Chi giới thiệu, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới, chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị, chi giúp đỡ tiếp thị, chi giúp đỡ tiền của, chi cho, biếu, tặng sản phẩm, dịch vụ cho người tiêu dùng
Kể từ ngày 01/01/2015: Dỡ bỏ trần chi giới thiệu, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới, tiếp tân, khánh tiết, hội nghị, giúp đỡ tiếp thị, giúp đỡ tiền của liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh 15% cho công ty.
(Theo Luật số 71/2014/QH13)
- cuất phát từ năm 2015, các tiền của giới thiệu trên không để lại bị khống chế.
- những khoản thực chi cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS trong nơi làm việc của công ty, bao gồm: chi phí huấn luyện cán bộ phòng, chống HIV/AIDS của doanh nghiệp, tiền bạc tổ chức marketing
phòng, chống HIV/AIDS cho người lao động của công ty, phí thực hiện tư vấn, khám và xét nghiệm HIV, tiền bạc hỗ trợ người nhiễm HIV là người lao động của doanh nghiệp.
- Khoản thực chi để thực thi nhiệm vụ giáo dục quốc phòng , bình an, huấn luyện, hoạt động của lực lượng dân quân tự vệ và đáp ứng các nhiệm vụ quốc phòng, an ninh khác theo quy định của pháp luật.
- Khoản thực chi để hỗ trợ cho tổ chức Đảng, tổ chức chính trị làng hội tại doanh nghiệp.
- khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp và đào tạo nghề nghiệp cho người lao động bao gồm:
+Chi phí trả cho người dạy, tài liệu học tập, thiết bị dùng để hoạt động giáo dục nghề nghiệp, vật liệu thực hành, những tiền bạc khác giúp đỡ cho người học.
+Chi phí đào tạo của doanh nghiệp cho người lao động được tuyển dụng vào làm việc tại công ty
Nguồn: http://ezsoft.vn/
