Chi phí không được trừ khi tính thuế tndn là một trong những từ khóa được tìm kiếm nhiều nhất trên google về chủ đề chi phí không được trừ khi tính thuế tndn. Trong bài viết này, tencongty.com.vn sẽ viết bài Tổng hợp các loại chi phí không được trừ khi tính thuế tndn mới nhất
Các loại chi phí không được trừ khi tính thuế tndn
1/ những chi phí không chiều lòng đủ những điều kiện sau:
– chi phí thực tế phát sinh có sự liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty.
– chi phí có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
– khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 2. triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không sử dụng tiền mặt.
Xem thêm: Cập nhật những lưu ý cho công ty mới thành lập nắm bắt
Tình huống: đi mua hàng (phát sinh một vài chi phí) với giá trị nhỏ dại, và mua của các shop (không có hóa đơn tài chính) mà chỉ có hóa riêng lẻ, tổng trị giá mua trong năm là 5..000.000 => các bạn giải quyết ra sao trong hoàn cảnh này?
– Theo chế độ kế toán: Hạch toán và ghi nhận theo số thực tế đã chi
Nợ TK 642: 5.000.000
Có TK 111: 5..000.000
, kết chuyển lên tài khoản 911 để chọn lựa kết quả kinh doanh
Nợ TK 911: 5..000.000
Có TK 642: 5..000.000
– Theo chế độ thuế: không được tính vào tiền của được trừ (không có hóa đơn tài chính)
=> đây là SỰ khác nhau GIỮA KẾ TOÁN , THUẾ => Chênh lệch vĩnh viễn => xử lý khoản chênh lệch này trên tờ khai quyết toán thuế TNDN (Hướng dẫn cụ thể cuối bài viết).
2. Phần trích khấu hao tương ứng với phần nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xe đối với ô tô chở người từ 9. chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô chuyên kinh doanh vận tải hành khách, du lịch , khách sạn); phần trích khấu hao đối với tài sản cố định là máy bay dân dụng và du thuyền không dùng cho mục đích kinh doanh vận chuyển sản phẩm, hành khách, khách du lịch.
Tình huống: hoạt động tại lĩnh vực dịch vụ kế toán, có mua 1 ô tô 4. chỗ ngồi trị giá 2 tỷ, thuế GTGT 10%. Theo quy định tại thông tư 45/2013/TT-BTC, tài sản này trích khấu hao từ 6-10 năm. Giám đốc Học Viện quyết định trích khấu hao Tài sản này trong 8 năm. =≫ các bạn giải quyết như thế nào tại trường hợp này?
– Theo chế độ kế toán: Hạch toán , ghi lại và xác nhận Trên thực tế
Nợ TK 211: 2..000.000.000 + 4..000.000
Nợ TK 133: 160.000.000
Có TK 331: 2.200.000.000
(số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng đừng nên khấu trừ là 4..000.000 cộng vào nguyên giá của TSCĐ)
Hàng năm, trích khấu hao TSCĐ theo cách đường thẳng
Mức khấu hao năm = 2.040.000.000 / 8. = 255.000.000
Hạch toán chi phí khấu hao hàng năm
Nợ TK 642: 255.000.000
Có TK 214: 255.000.000
và kết chuyển lên tài khoản 911 để chọn lựa kết quả kinh doanh
Nợ TK 911: 255.000.000
Có TK 642: 255.000.000
– Theo chế độ thuế: Chỉ được tính vào chi phí chi phí phí khấu hao trên nguyên giá 1.600.000.000.
Mức khấu hao năm = 1.600.000.000 / 8 = 200.000.000
=> Khấu hao năm theo chế độ kế toán là 255.000.000, theo chính sách thuế là 200.000.000 => Chênh lệch 5..000.000 => đây là SỰ không giống nhau GIỮA KẾ TOÁN , THUẾ => Chênh lệch vĩnh viễn => giải quyết khoản chênh lệch này trên tờ khai quyết toán thuế TNDN (Hướng dẫn chi tiết cuối bài viết).
3. Chi nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, sản phẩm phần vượt mức tiêu hao phù hợp.
Tình huống: tạo định mức tiêu hao vật tư. trong lúc sản xuất, do không làm chủ tốt, nên bị vượt định mức là 1%, tương đương giá trị vật tư 500tr. Học viện vẫn hạch toán vào tài khoản 621, cuối kỳ kết chuyển vào 154 để tính giá tiền sản phẩm. =≫ các bạn giải quyết như thế nào tại hoàn cảnh này?
– Theo cơ chế kế toán: tiền của vật tư vượt định mức, doanh nghiệp đừng nên hạch toán vào 621 để tập hợp tính giá thành sản phẩm, mà phải hạch toán vào account 632: Giá vốn hàng bán, , lên báo cáo tài chính
ghi nhận giá trị vật tư vượt định mức:
Nợ TK 632: 500.000.000
Có TK 152: 500.000.000
và kết chuyển lên tài khoản 911 để chọn lựa kết quả kinh doanh
Nợ TK 911: 500.000.000
Có TK 632: 500.000.000
– Theo chế độ thuế: đừng nên tính vào tiền bạc được trừ giá trị 500.000.000 vượt định mức tiêu hao => đây là SỰ khác nhau GIỮA KẾ TOÁN , THUẾ => Chênh lệch vĩnh viễn => xử lý khoản chênh lệch này trên tờ khai quyết toán thuế TNDN (Hướng dẫn chi tiết cuối bài viết).
4. Tiền lương, tiền công của chủ công ty tư nhân, chủ công ty nghĩa vụ hữu hạn một thành viên (do một cá nhân làm chủ); thù lao trả cho những sáng lập viên, thành viên của hội đồng thành viên, hội đồng quản trị mà các người này không trực tiếp nhập cuộc điều hành sản xuất, kinh doanh.
Tình huống: là công ty TNHH MTV, trong năm, có chi lương cho Giám đốc doanh nghiệp là 200tr. =≫ các nàng giải quyết ra sao trong hoàn cảnh này?
– Theo chế độ kế toán:
Khi tính lương cho Giám đốc, kế toán hạch toán:
Nợ TK 642: 200.000.000
Có TK 334: 200.000.000
, kết chuyển lên account 911 để chọn lựa kết quả kinh doanh
Nợ TK 911: 200.000.000
Có TK 642: 200.000.000
– Theo chính sách thuế: đừng nên tính vào tiền của được trừ 200.000.000 => đây chính là SỰ khác biệt GIỮA KẾ TOÁN và THUẾ => Chênh lệch vĩnh viễn => giải quyết khoản chênh lệch này trên tờ khai quyết toán thuế TNDN (Hướng dẫn cụ thể cuối bài viết).
5 Phần tiền của trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh của đối tượng mục tiêu không đơn giản là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do tổ chức tài chính Nhà nước Viet Nam lên tiếng tại thời điểm vay.
Tình huống: Năm 2013, vay 1 tỷ của anh Nguyễn Biên Cương để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, lãi suất là 15%/năm (Biết rằng lãi suất căn bản do ngân hàng nhà nước nước ta công bố là 9%/năm) => tiền bạc lãi vay năm 2013 là 1.000.000.000 x 15% = 150.000.000 => các bạn giải quyết ra sao tại hoàn cảnh này?
– Theo cơ chế kế toán:
Khi trả lãi tiền vay, kế toán hạch toán:
Nợ TK 635: 150.000.000
Có TK 112: 150.000.000
, kết chuyển lên account 911 để xác định hậu quả kinh doanh
Nợ TK 911: 150.000.000
Có TK 635: 150.000.000
– Theo chính sách thuế: Chỉ được tính vào chi phí được trừ phần tiền bạc lãi vay không vượt quá 150% lãi suất cơ bản do tổ chức tài chính Nhà nước Viet Nam lên tiếng ( tức 9. x 150 = 13.5%) => chi phí lãi vay được tính vào tiền bạc được trừ là 1.000.000.000 x 13.5% = 135.000.000
=> chi phí lãi vay theo cơ chế kế toán là 150.000.000, theo chế độ thuế là 135.000.000 => Chênh lệch 15.000.000 => đây chính là SỰ khác biệt GIỮA KẾ TOÁN và THUẾ => Chênh lệch vĩnh viễn => giải quyết khoản chênh lệch này trên tờ khai quyết toán thuế TNDN (Hướng dẫn cụ thể cuối bài viết).
6. Chi trả lãi tiền vay vốn tương ứng với phần vốn điều lệ (đối với doanh nghiệp tư nhân là vốn đầu tư) đã đăng ký còn không đủ theo tiến độ góp vốn ghi tại điều lệ của công ty kể cả hoàn cảnh công ty đã đi vào sản xuất kinh doanh.
Tình huống: là doanh nghiệp TNHH. tại điều lệ công ty, những thành viên sáng lập chắc chắn góp vốn tại thời hạn 3 tháng. Tính đến tháng 12/2013, công ty đã thành lập được 4 tháng, tuy nhiên góp vốn điều lệ còn không đủ 1 tỷ đồng. Năm 2014, Học viện kế toán Viet Nam vay tổ chức tài chính 2. tỷ, lãi suất là 10%/năm => chi phí lãi vay năm 2014 là: 2..000.000.000 x 10% = 200.000.000 => các bạn xử lý ra sao trong trường hợp này?
– Theo cơ chế kế toán:
Khi trả lãi tiền vay, kế toán hạch toán:
Nợ TK 635: 200.000.000
Có TK 112: 200.000.000
, kết chuyển lên account 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911: 200.000.000
Có TK 635: 200.000.000
– Theo chính sách thuế: Phần tiền bạc lãi vay tương ứng với phần vốn điều lệ còn thiếu không được tính vào tiền của được trừ là 1.000.000.000 x 10% = 100.000.000
=> chi phí lãi vay theo cơ chế kế toán là 200.000.000, theo chế độ thuế là 100.000.000 => Chênh lệch 100.000.000 => đây là SỰ khác biệt GIỮA KẾ TOÁN và THUẾ => Chênh lệch vĩnh viễn => giải quyết khoản chênh lệch này trên tờ khai quyết toán thuế TNDN (Hướng dẫn chi tiết cuối bài viết).
7 Phần chi trang phục bằng tiền, bằng hiện vật cho người lao động vượt quá 05 (năm) triệu đồng/người/năm.
Tình huống: trong năm 2013 chi quần áo cho người lao động tổng cộng là 5..000.000đ (10 lao động) => quần áo tại năm chi cho 1 người là 5..500.000 => các nàng giải quyết ra sao trong hoàn cảnh này?
– Theo chế độ kế toán:
Khi chi tiền quần áo cho nhân sự, kế toán hạch toán:
Nợ TK 642: 5..000.000
Có TK 112: 5..000.000
và kết chuyển lên account 911 để chọn lựa hậu quả kinh doanh
Nợ TK 911: 5.000.000
Có TK 642: 5.000.000
– Theo chính sách thuế: Chỉ được tính vào tiền bạc phần chi quần áo tại năm cho 1 người lao động là 5..000.000 => Chênh lệch 500.000 x 10 = 5..000.000
=> tiền bạc quần áo theo cơ chế kế toán là 5..000.000, theo chính sách thuế là 5..000.000 => Chênh lệch 5..000.000 => đây chính là SỰ khác biệt GIỮA KẾ TOÁN và THUẾ => Chênh lệch vĩnh viễn => giải quyết khoản chênh lệch này trên tờ khai quyết toán thuế TNDN (Hướng dẫn cụ thể cuối bài viết).
8 Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do bình chọn lại những khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế gồm có chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư cuối năm là: tiền mặt, tiền gởi, tiền đang chuyển, các khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ (trừ lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do bình chọn lại các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế).
Tình huống: Cuối năm 2013, có 1 khoản công nợ phải thu khách hàng 131 là 100.000 USD tương ứng 2.105.000.000 (tỷ giá 2..050). Tỷ giá đánh giá cuối năm 2013 là 2..036 => các bạn giải quyết như thế nào tại hoàn cảnh này?
Xem thêm: Thành lập doanh nghiệp tư nhân có lợi gì? Và mang lại những rủi ro gì?
– Theo chế độ kế toán:
Kế toán hạch toán đánh giá lại cuối năm 2013 của khoản phải thu có gốc ngoại tệ theo tỷ giá 2.036 như sau:
Nợ TK 413: 1.400.000
Có TK 131: 1.400.000
Nợ TK 635: 1.400.000
Có TK 413: 1.400.000
và kết chuyển lên account 911 để xác định hậu quả kinh doanh
Nợ TK 911: 1.400.000
Có TK 635: 1.400.000
=> Theo chế độ thuế: đừng nên tính vào tiền bạc được trừ khi quyết toán thuế TNDN => xử lý khoản chênh lệch này trên tờ khai quyết toán thuế TNDN (Hướng dẫn chi tiết cuối bài viết).
9 các khoản tiền phạt về vi phạm hành chủ đạo bao gồm: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm cơ chế kế toán thống kê, trái luật về thuế gồm có cả tiền chậm nộp thuế theo quy định của Luật quản lý thuế và các khoản phạt về vi phạm hành chủ đạo khác theo quy định của luật pháp.
Tình huống: bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế là 100.000.000, và đã nộp tiền vào ngân sách nhà nước bằng tiền gửi tổ chức tài chính => các bạn giải quyết như thế nào tại hoàn cảnh này?
– Theo cơ chế kế toán:
Căn cứ vào quyết định xử phạt vi phạm hành chính, , giấy nộp tiền, hạch toán:
Nợ TK 811: 100.000.000
Có TK 3339: 100.000.000
Nợ TK 3339: 100.000.000
Có TK 112: 100.000.000
, kết chuyển lên account 911 để lựa chọn kết quả kinh doanh
Nợ TK 911: 100.000.000
Có TK 811: 100.000.000
=> Theo chế độ thuế: khoản chi này không nên tính vào tiền của được trừ => đây là SỰ khác biệt GIỮA KẾ TOÁN , THUẾ => Chênh lệch vĩnh viễn => giải quyết khoản chênh lệch này trên tờ khai quyết toán thuế TNDN (Hướng dẫn cụ thể cuối bài viết).
chỉ dẫn LOẠI chi phí đừng nên TRỪ KHI QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN
– trong năm tính thuế, kế toán tự lựa chọn những chi phí phí không nên trừ và loại ra khi quyết toán thuế TNDN
– trong các tình huống trên, với mỗi một tình huống, về chế độ kế toán, các nàng đều ghi nhận vào tài khoản chi phí, và cuối kỳ kết chuyển lên account 911 để chọn lựa hậu quả kinh doanh. Về chế độ thuế, các chi phí phí đấy đừng nên tính vào tiền bạc được trừ khi quyết toán thuế TNDN, và sẽ phải loại ra khi quyết toán thuế TNDN
Tình huống: tại năm 2013,có doanh thu là 400.000.000, tiền của là 275.000.000 (trong đó tiền của đừng nên trừ khi quyết toán thuế TNDN là 8..000.000)
+ Lợi nhuận trước thuế = 400.000.000 – 275.000.000 = 125.000.000
+ Thu nhập tính thuế = 400.000.000 – 190.000.000 = 210.000.000 (Đã loại bỏ 8..000.000 là tiền của đừng nên trừ khi quyết toán thuế TNDN)
+ Số thuế TNDN phải nộp = 210.000.000 x 25% = 5..500.000 (Xác định trên thu nhập tính thuế)
+ Lợi nhuận sau thuế = 125.000.000 – 5.500.000 = 7..500.000
tại tờ khai quyết toán thuế, tiền của đừng nên trừ: 8..000.000 điều chỉnh vào Chỉ tiêu [B4] – các chi phí không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế: Chỉ tiêu này phản ánh tất cả các chi phí phí không nên trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định của Luật thuế TNDN
Nguồn: http://dichvuketoanhanoi.com/
